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谈营改增对工程造价的影响

 论文栏目:免疫学论文     更新时间:2019/8/2 8:41:24   

摘要相信杂志:“营改增”的税改制度直接影响了工程企业的经济利润,也为工程的造价编制带来一定挑战和冲击,但“营改增”是税改制度的趋势,“营改增”是我国深化工程改革的关键,对我国企业的优化和整合有着现实的积极意义。为适应社会主义市场经济发展和工程建设管理的需要,提高工程造价的编制质量,合理确定工程总造价,有必要对“营改增”税改制度进行深入剖析,结合工程行业自身特点,研究“营改增”新模式下对工程造价的影响。本文首先对工程的“营改增”税改制度进行阐述,接着从计价模式转变、工程造价的组价变化、增加工程造价测算的不确定性、增加材料采购可变因素等方面研究“营改增”对工程造价的影响。

关键词:“营改增”;工程造价;影响

1工程“营改增”概述

在税务制度中,营业税属于价内税,税改之前,工程建设行业的工程项目主要征收的是营业税,营业税的征收在我国工程行业已施行了很长一段时间。但由于工程建设过程工期长,工程建设内容复杂且丰富,包括原材料购置、工程设备销售与施工机械设备购置租赁、修理修配等,建设过程有关于收付往来产生的税费征收主要是在增值税、营业税并存的间接税税制架构下,由于营业税税制的存在,导致在后续环节重复征收的增值税和营业税,导致重复征收的问题产生。营业税计税方式下,我国工程的税率为3%,工程企业的税后造价作为营业额,营业应纳税额直接用营业额与税率相乘后得到。而税改后,工程企业的增值税是价外税,工程中计税基数是税前造价,工程的销售额在简易计税法中,增值税的应纳税额采用税前造价乘以简易税率3%;而一般增值税的应纳税额是用销项税额与进项税额的抵扣后的差值。我国对工程行业税改制度的改革从2016年5月1日起,将工程纳入增值税改的范围。工程计税模式由营业税改为增值税。工程行业增收的税种为增值税,不再缴纳营业税,我国对工程企业的“营改增”相继出台了相关文件,也出台了相关增值税下工程企业的运营控制要点,“营改增”给工程企业带来了经济利润的影响,直接影响着建设行业的工程造价的编制和控制。

2“营改增”对工程造价影响分析

相信杂志 2.1改变营业税下的计价模式

相信杂志 过去工程行业采用的营业税计税基础较多,包括营业税、城市建设维护税、教育费附加,且营业税费的计取税率以综合税率为主。而增值税计税方式与营业税完全不同,税费由增值税和附加税费两项构成,其中附加税费包括城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附这三项。营业税和增值税两种税种的主要差异体现在计税方式的差异上。由此可见,增值税能够弥补营业税重复征收的问题,“营改增”税改制度对工程行业工程带来税负减少的正面影响,计税税种的改变,带来了工程项目的计税基础和计税方式的改变,工程的造价不再适应营业税下的综合税率,所以建立一套完整的增值税工程造价体系和造价模式是必然趋势,以适应“营改增”税改制度。

相信杂志 2.2促使工程造价组价发生变化

“营改增”对我国工程造价的组价影响较大,工程造价的费用内容包括建筑及安装工程费中的人工和工程材料、机械设备运费、工程企业的管理等等费用,还包括工程企业的利润和税金。建筑工程施行增值税能够对造价的费用实现价税分离,人工费材料费以及机械设备的使用费用实现价税分离后,降低了企业的税负,尤其是材料费能够实现购买费用的税务抵扣,减少了与其上游企业的缴税重复。可见,增值税的计税方式下,工程造价的材料、人力、设备机械等费用部分的组价要重新核算,造价更为复杂。

相信杂志 2.3增加工程造价测算的不确定性

营业税的征收模式下,明确规定并固定了含税金和计取的综合税率,因而在工程竞标阶段的造价报价能够简单些。而实施增值税后,影响了工程造价费用组成要素的组价,材料、人工以及设备机械都是扣除了进项税后进行的税费计算,由于进项税受到市场等因素的影响,存在着不确定性,按除税后价格计算的工程造价增加了不确定性,直接导致企业增值税基础计费的不确定,最终影响管理费、利润、规费以及最后计算增值税和附加税未知因素较多。由此可见,增值税计税模式下,工程造价对人力材料和物力的核算是真正意义上的裸价。然而在工程的招投标阶段,工程项目对进项税额的核算是难以确定的,对项目的成本和成本增值税额的计算也是未知的,增加了竞标的难度,要想获得价格优势和项目利润间的平衡点,这增加了造价的这复杂性。

2.4材料的采购可变性因素增加

增值税应用在工程项目上,影响较大的就是工程项目的材料采购环节。营业税模式下,项目的材料采购是建设方和承建方协商确定,采购税费不存在抵扣,而增值税下的采购税费是准予抵扣的。这就给材料采购带来了采购利益风险。工程项目中的材料费在整个工程造价中占的比例可能达到一半以上,从高额的材料采购成本费用中谋取的不正当利益较多,实施增值税模式,采购成本得到抵扣,价税分离就会导致增值税票无故增加等利益的诱惑现象出现。因此,建设方和承建方要对项目的成交价、材料采购权、利润等方面进行严格的明确确定,才能在项目工程造价中明确核算增值税的抵扣金额,最终确定材料的采购。

2.5强化企业自身管理

工程企业应意识“营改增”对工程造价的重要性,编制合理科学的施工造价方案,提高施工组织实施的严格性,完善施工岗位安排,落实岗位职责,完善项目经济责任制度。加强施工现场的材料管理,引入施工现场的监理制度,对施工质量进行严格的监理,实现最大化利用资金,减轻施工现场资源的浪费。同时,增值税模式下,工程企业需加强工程财务人员对财务核算的准确性,加强造价人员对税务改革的学习,提升造价的管理水平。“营改增”的税制改革是企业提高生产效率的推动力,也是提高工程企业管理和施工水平的助推手。“营改增”后,工程造价中关于计费模式、课税对象都需要及时的调整。“营改增”畅通了税收抵扣制度道路,平衡了企业和国家税收的利益分配,在新的税改制度下,倒逼了项目造价测算方式、分包方式乃至于材料采购方式的改变和调整,激发了工程造价成本的有效控制行为,促进工程项目实施过程中的有效管理。

参考文献:

相信杂志 [1]李晓莹.浅析“营改增”对工程造价的影响[J].工程建设与设计,2016(16):142-143.

相信杂志 [2]钱承浩.“营改增”工程造价对策研究与影响分析[J].工程经济,2013(07):18-21.

相信杂志 作者:林少英 单位:广东水电二局股份有限公司

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